Resumen en 30 segundos
- El 10 % se aplica a obras de renovación y reparación en viviendas si se cumplen tres requisitos a la vez.
- Quien encarga la obra debe ser un particular (o una comunidad de propietarios) y la vivienda estar terminada hace más de dos años.
- Los materiales que aportas tú no pueden pasar del 40 % de la base imponible.
- Si trabajas para una empresa, normalmente no es 10 %: o es 21 %, o va con inversión del sujeto pasivo.
- Guarda siempre la declaración del cliente sobre el uso y la antigüedad de la vivienda: es tu respaldo.
Los tres requisitos
El tipo reducido del 10 % en obras de renovación y reparación de viviendas está en el artículo 91.Uno.2.10.º de la Ley del IVA. Para aplicarlo tienen que darse los tres a la vez:
| Requisito | Qué significa en obra |
|---|---|
| 1. Quién encarga | Una persona física que usa la vivienda para uso particular, o una comunidad de propietarios. Si el destinatario es una empresa o un profesional que va a usarla en su actividad, no vale. |
| 2. Antigüedad y uso | La construcción o rehabilitación tiene que haber terminado al menos dos años antes del inicio de las obras, y la vivienda destinarse a vivienda (no a oficina, local o despacho). |
| 3. Materiales | El coste de los materiales que aportas tú no puede superar el 40 % de la base imponible de la operación. |
El límite del 40 %, en cristiano
La comparación es entre lo que cuestan los materiales que pones tú y el total que facturas (sin IVA). Si cambias una caldera de 1.800 € y cobras 2.400 € en total, los materiales son el 75 %: esa operación va al 21 %. Si haces una reforma de baño de 9.000 € en la que 3.000 € son materiales, es el 33 %: cabe el 10 %.
Casos de todos los días
| Caso | Tipo | Por qué |
|---|---|---|
| Reforma integral de un piso de 1998 para su dueño, materiales 30 % | 10 % | Cumple los tres requisitos. |
| Cambio de bañera por plato de ducha, materiales 55 % | 21 % | Los materiales pasan del 40 %. |
| Pintura de una vivienda, sin apenas material | 10 % | Mano de obra casi toda; cumple el resto. |
| Reforma de un piso terminado hace un año | 21 % | No llega a los dos años de antigüedad. |
| Obra en el local de la planta baja | 21 % | No es una vivienda. |
| Reparación de la fachada encargada por la comunidad | 10 % | La comunidad de propietarios cuenta como destinatario válido. |
| Trabajas para una constructora en la reforma de un edificio de viviendas | ISP | Ejecución de obra en régimen de subcontratación: la factura va sin IVA y lo declara quien la recibe. |
| Obra nueva de una vivienda unifamiliar para un particular | 10 % | Ejecución de obra de construcción de vivienda con contrato directo promotor-contratista; no es el caso de renovación, tiene su propia regla. |
Qué papeles conviene guardar
- Declaración firmada del cliente diciendo que la vivienda es para uso particular y que se terminó hace más de dos años. Es lo primero que se pide si hay comprobación.
- Presupuesto con el desglose de mano de obra y materiales, que es lo que demuestra el 40 %.
- Facturas de compra de los materiales de esa obra.
- Si es comunidad de propietarios, el acuerdo de la junta o el encargo del administrador.
Preguntas frecuentes
¿El 10 % se aplica también a la reforma de un trastero o un garaje?
Solo si van con la vivienda (anejos como garaje, hasta dos plazas, o trastero transmitidos conjuntamente). Un garaje suelto que no es anejo de la vivienda va al 21 %.
¿Y si el cliente es un particular que alquila el piso?
Lo que se mira es el uso de la vivienda como tal y que quien encarga no actúe como empresario o profesional en esa operación. Un arrendamiento de vivienda exento no convierte al propietario en empresario a estos efectos, pero es un caso a confirmar con tu asesoría.
¿Cómo se factura si una parte va al 10 % y otra al 21 %?
Se desglosa por líneas, cada una con su tipo, y la factura muestra las bases y las cuotas separadas por tipo. Es lo correcto y lo que espera Hacienda.
¿Qué pasa si aplico mal el tipo?
Si aplicaste 10 % donde tocaba 21 %, la diferencia te la reclaman a ti, con recargo o sanción. Se corrige con una factura rectificativa, mejor antes de que te lo digan ellos.
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